Как в РСВ отражать доходы работника от аренды автомобиля?

Как в РСВ отражать доходы работника от аренды автомобиля?

К доходам, которые не включаются в базу для начисления страховых взносов, относят выплаты по гражданско-правовым договорам о передаче имущества во временное пользование. К таковым, например, относятся компенсационные выплаты по договорам аренды автомобиля.

Страховыми взносами по статье 420 НК РФ облагаются все выплаты работникам, которые застрахованы по системе обязательного страхования. Неважно по какому договору проведены выплаты: трудовому или гражданско-правовому. Главное, чтобы выплаты были произведены за труд.

Форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 6 октября 2021 года № ЕД-7-11/[email protected]

Расчет состоит из нескольких приложений и разделов по типам взносов:

  • взносы на пенсионное страхование отражают в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1;
  • взносы на медицинское страхование – в подразделе 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
  • взносы на социальное страхование – в приложении № 2 к разделу 1.

Выплаты, облагаемые страховыми взносами

Выплаты, которые облагаются страховыми взносами по статье 420 НК РФ, отражают по строкам 030 в подразделах 1.1 и 1.2 приложения № 1 и по строке по строке 020 приложения № 2.

Это выплаты по:

  • трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
  • авторским договорам;
  • лицензионным договорам и передаче прав.

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами

Согласно пункту 4 статьи 420 НК РФ выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является право на имущество, не относятся к объектам обложения страховыми взносами. Соответственно, выплаты по договоре аренды автомобиля не облагаются страховыми взносами. И они не отражаются в форме РСВ, несмотря на то что для отражения выплат, необлагаемых взносами, есть строки 040 в подразделах 1.1 и 1.2 приложения № 1 и по строка 030  приложения № 2.

В сроках 040 в подразделах 1.1 и 1.2 приложения № 1 и по строке по строке 030  приложения № 2 отражают необлагаемые взносами страховые выплаты, которые поименованы в статье 422 НК РФ.

Это такие выплаты, как:

  • государственные пособия,
  • различные компенсационных выплаты,
  • единовременная матпомощь,
  • платежи по дополнительным пенсионным накоплениям,
  • стоимость форменной одежды,
  • довольствие,
  • другие.

Полный перечень есть в статье 422 НКРФ. Главный признак выплаты, необлагаемых страховыми взносами, – они не связаны напрямую с результатами труда.

Выплат по ГПД с предметом договора о передаче прав на имущество, то есть договору аренды автомобиля в этом перечне нет.

Как выплаты распределены по разделам РСВ?

  1. Выплаты, указанные в п. 1 и п. 2 ст. 420 НК РФ, которые облагаются страховыми взносами:
    • строки 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1;
    • строка 020 приложения № 2.
  2. Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами по статье 422 НК РФ: 
    • строки 040 подразделов 1.1 и 1.2;
    • строка 030 приложения 2.
  3. Выплаты, которые являются базой для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС:
    • строки 050 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и приложения 2 к расчету.

Компенсации, указанные в статье 422 НК РФ не облагаются взносами и отражаются в сроках: 

  • 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1;
  • 020 приложения 2;
  • 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1;
  • 030 приложения 2.

Поскольку в предмете договора аренды транспортного средства нет оказание услуг либо выполнения работ, как определено в статье 420 НК РФ, выплаты по нему не должны облагаться страховыми взносами.

Вывод, выплаты по договору аренды автомобиля не включаются РСВ. Причем неважно арендует компания автомобиль у своего же работниками или постороннего лица.

Построчное описание, как заполнить расчет по страховым взносам

Построчное описание, как заполнить расчет по страховым взносам, есть в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера

Если у вас есть доступ — пользуйтесь. Нет? Зайдите и зарегистрируйтесь на 3 дня. Вот все нужные вам ссылки:

Общие требования к порядку заполнения

Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»

Приложение 1 к разделу 1 – расчет страховых взносов на ОПС и ОМС

Приложение 2 – расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование по ВНиМ

Контрольные соотношения для РСВ

Пример заполнения расчета по страховым взносам


Читать оригинал

Автор: Ekaterina