Как платить НДС при потере права на УСН

Как платить НДС при потере права на УСН

Фирма теряет право на применение УСН, когда выручка превысит 219,2 млн рублей, либо численность работников станет больше 130 человек, либо стоимость основных средств превысит 150 млн.  

Фирме, которая применяет УСН, нужно работать в пределах контрольных показателей, установленных в НК РФ для этого спецрежима. Если один из показателей нарушен, она лишается права на применение УСН и становится плательщиком НДС.

Фирма вправе применять упрощенную систему налогообложения, если она не выходит на пределы установленных для этого спецрежима показателей:

  • Доходы не более 200 млн рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор, (за квартал, полугодие, 9 месяцев или год): 219,2 млн рублей с начала года.
  • Средняя численность работников не более 130 человек.
  • Стоимость основных средств до 150 млн рублей.
  • Доля участия других организаций в уставном капитале не более 25%.

Если хотя один из показателей превышен фирма лишается права на применение УСН с начала того квартала, в котором произошло превышение. Норма, установленная пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ.

Когда платить НДС при потере УСН

На этот вопрос ответил Минфина России в письме от 16.12.21 № 03-07-11/102559.

Фирма, лишившаяся права на УСН, переходит на ОСНО и становится плательщиком налога на добавленную стоимость. НДС нужно платить, начиная с отчетного (налогового) периода, в котором утрачено право на УСН.

Налоговая база по НДС определяется как стоимость товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ без включения в них налога.

Налоговая база по НДС рассчитывается по суммам реализации с начала того отчетного (налогового) периода, в котором было утрачено право на «упрощенку». Налоговые период – квартал. Значит с начала квартала, в котором утрачено право на УСН.

Налоговые ставки НДС установлены статьей 164 Кодекса.


Читать оригинал

Автор: Ekaterina