Когда, превысив лимиты по УСН, налог нужно считать по базовым ставкам

Когда, превысив лимиты по УСН, налог нужно считать по базовым ставкам

ФНС пояснила порядок исчисления налога на УСН, при превышении базовых лимитов этого спецрежима и наличии оснований для применения повышенных налоговых ставок.

Нормы НК РФ по работе на УСН налоговая служба привела в письме от 14.12.2022 № СД-4-3/[email protected] «О порядке исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН» и пояснила, когда, превысив лимиты, не нужно переходить на повышенные ставки налога. Разъяснения, правда, оказались не совсем понятными.

Форма декларации на УСН

Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-4-3/[email protected] утверждены форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017).

После вступления в силу Федерального закона № 266-ФЗ у компаний на УСН появилось право работать на этом спецрежиме при превышении выручки в 150 млн рублей, но до достижения планки в 200 млн рублей. Но, если «перешагнуть» 150 млн налоговые ставки повышаются и составляют: 8 процентов (если объект «доходы») и 20 процентов (если объект «доходы минус расходы»).

Алгоритмы проверки налоговой декларации по УСН за 9 месяцев на правильность применения налоговых ставок приведены в письме ФНС России от 24.11.2021 № СД-4-3/[email protected]

Какие ставки применять при превышении базовых лимитов

Если у компании по итогам 9 месяцев выручка окажется больше 150 млн, они должны платить с суммы превышения налог по повышенной ставке.

Применение ставки в размере 8 % (20 %) к части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой отчетного и предшествующего периода, влечет исчисление налога в меньшем объеме, чем у компании, получившей такой же экономический результат, но применяющей ставку 6 % (15 %). Это, как указали налоговики, ставит компании в неравное положение. Расчет ФНС не приводит и логика не ясна.

Тем не менее, ФНС пишет о необходимости исключить такую несправедливость и сообщает, что в случае,

если налоговая база, определенная за налоговый (отчетный) период, оказалась меньше базы, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором были превышения лимитов на УСН, то при исчислении налога (авансовых платежей) к части налоговой базы, рассчитанной как разница между этими двум базами применятся налоговая ставка в размере 6 % либо 15 %.


Читать оригинал

Автор: Ekaterina