6 дел из Обзора решений КС И ВС РФ, на которые важно обратить внимание бухгалтеру

6 дел из Обзора решений КС И ВС РФ, на которые важно обратить внимание бухгалтеру

ФНС направила в налоговые инспекции обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых в третьем квартале 2022 года. На шесть их них стоит обратить внимание бухгалтерам.

Всего в Обзоре, направленном в инспекции письмом ФНС России от 30.12.2022 № БВ-4-7/[email protected] 13 дел. Если не учитываться дела по земельному налогу, кадастру, наследству, налогообложению группы компаний, останется шесть, о которых нужно знать бухгалтеру. 

1. При покупке ОС за счет субсидий НДС-вычет не применим

Определение КС РФ от 29.09.2022 № 2655-О.

Если компания приобрела ОС, НМА за счет субсидий или бюджетных инвестиций согласно пункту 2.1 статьи 170 НК РФ она не применить вычет по НДС в части сумм, полученных не в связи с реализацией.

НК РФ предусмотрен перечень случаев, когда предъявленные суммы НДС не подлежат вычету. В частности, к таким случаям отнесено приобретение товаров (работ, услуг) за счет бюджетных инвестиций. То есть, когда компания получает денежные средства не в связи с реализаций товаров, а за счет бюджетных средств.

2. Налоговая отказала принять уточненки без доверенности

Определение ВС РФ от 19.08.2022 № 306-ЭС22-7274 по делу № А55-15930/2020.

Отсутствие технической возможности либо регламента по удалению из системы недостоверных сведений не могут служить основанием для отказа налогоплательщику в аннулировании первичных налоговых деклараций.

Речь шла об уточненных налоговых декларациях за 3 — 4 кварталы 2018 года, 2 — 4 кварталы 2019 года, представленных до 1 июля 021 года представителем компании без оригинала доверенности на преставление интересов компании. Позже были изменения в НК РФ, по которым отчетность от неустановленного лица считают неподанной.

3. ИФНС вправе оштрафовать одновременно по двум статьям: 119 и 122 НК РФ

Определение ВС РФ от 26.08.2022 № 308-ЭС22-1936 по делу № А32-17746/2020.

Если неправомерное применение спецрежимов привело к неисполнению двух различных обязанностей — не была подана декларация по ОСНО и не был уплачен налог — привлечение к ответственности одновременно по статьям 119 и 122 НК РФ повторным не является.

Индивидуальный предприниматель, занимавшийся оптовой торговлей автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, применял УСН с объектом «доходы минус расходы». А в отношении розничной торговли через стационарные объекты торговой сети, имеющей торговые залы, ИП применял ЕНВД

ИФНС пришла к выводу о том, что ИП не имел права на применение ЕНВД и пересчитала доходы. В итоге образовалось превышение доходов, разрешенных для УСН. Со 2 квартала 2016 года ИП должен быть перейти на ОСНО, но не сдедал этого..

ИП был привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119, пункту 3 статьи 122, статье 123, пункту 1 статьи 126 НК РФ. Он обратился в суд, ссылаясь на то, что привлечь дважды за одно правонарушение нельзя: за непредставление налоговых деклараций по ОСНО по статье 119 НК РФ и за неуплату налогов по статье 122 НК РФ.

Разбирательство дошло до ВС РФ, который оставил в силе судебные акты предыдущих инстанций.

По 2 статье 108 НК РФ исключается неоднократное привлечение к ответственности за одно и то же налоговое правонарушение.

Но, если в действиях есть разные составы налоговых правонарушений, привлекают к ответственности за каждое допущенное правонарушение в отдельности.

4. Детали расчета налоговой базы на УСН

Определение ВС РФ от 12.07.2022 № 309-ЭС22-4514 по делу № А76-4651/2021.

В силу пункта 1 статьи 346.17 НК РФ на УСН применяется кассовый метод признания дохода. В налоговой базе должен учитываться не только факт реализации компанией банку предмета залога и встречного получения им от банка прав (требований) к первоначальному заемщику и поручителям, но и факт погашения задолженности перед налогоплательщиком названными лицами.

5. Если автомобиля нет в перечне дорогих

Определение ВС РФ от 26.08.2022 № 305-ЭС22-8615 по делу № А40-40762/202.

Если в Перечне автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей на 2019 год нет детализированного описания соответствующей марки и модели автомобиля, это не означает, что транспортный налог не нужно рассчитывать с повышающим коэффициентом.

Применение повышающего коэффициента при исчислении транспортного налога зависит исключительно от двух критериев: средней стоимости транспортного средства и года выпуска.

Ранее разъяснения по этому вопросу представители Федеральной налоговой службы дали в письме от 19.09.2022 № БС-4-21/[email protected]

6. Когда доход ИП от сдачи в аренду совместного имущество не облагается НДФЛ у второго супруга

Определение ВС РФ   от 03.08.2022 № 50-КАД22-5-К8.

Законодательство не запрещает ИП сдавать в аренду недвижимое имущество, находящееся в совместной собственности его и супруги, если он получил на это нотариальное согласие последнего.

ИП на основании доверенности от супруги использовал нежилое помещение в предпринимательской деятельности и получал доход на свой расчетный счет. Со стороны супруги притязаний на данные доходы не было.

Доход от сдачи в аренду был полностью отражен в налоговой декларации по УСН, налог по ставке 6% уплачен в соответствии с положениями главы 26.2 НК РФ.

В таком случае, как указали судьи, оснований для удержания с супруги НДФЛ от суммы денежных средств, поступивших по договору аренды, нет.


Читать оригинал

Автор: Victor