Что фирме с «обособкой» указывать в декларации по прибыли?

Что фирме с «обособкой» указывать в декларации по прибыли?

Отчитаться по налогу на прибыль за 2020 год надо до 29 марта 2021 года. ФНС в письме 19.02.2021 № СД-4-3/[email protected] разъяснила, какие коды в декларации надо указывать разным категориям плательщиков налога, в том числе, организациям с обособленными подразделениями.

Что учесть при составлении декларации по подразделению

По общему правилу декларацию по прибыли надо сдать в составе:

  • титульного листа;
  • подраздела 1.1 раздела 1;
  • листа 02;
  • Приложения № 1 к листу 02;
  • Приложение № 2 к листу 02.

Остальные листы надо включать в декларацию только в случае, если у вас есть сведения, которые в них нужно отразить. Например, организация с обособленным подразделением заполняет Приложение № 5 к листу 02.

При этом Приложение № 5 к листу 02 надо заполнять отдельно по:

  • самой организации без учета обособленных подразделений;
  • каждому обособленному подразделению, включая ОП, которые были закрыты налоговом периоде.

Какие коды указать в декларации по обособленному подразделению

На Титульном листе код места нахождения указывают: «220» либо «223», – если декларация составлена по закрытому обособленному подразделению.

Иные коды по данному реквизиту в налоговых декларациях по этим обособленным подразделениям не применяются. 

Даже теми организациями, которые являются льготными плательщиками налога и сдают декларацию по своему ОП.

Какие коды указать при разных способах уплаты налога за подразделение

Фирма с подразделениями может выбрать следующие способы уплаты налога на прибыль:

  • в федеральный бюджет – по месту нахождения организации без распределения налога по ОП;
  • в бюджеты регионов – по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее ОП исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения;
  • централизованно. Это возможно, если у вас группа подразделений в одном регионе. В таком случае декларацию по группе подразделений можно сдать по местонахождению того ОП, которое выбрано для уплаты налога. По местонахождению тех ОП, через которые не платите налог, декларации не сдавайте.

При составлении Приложения № 5 к Листу 02 по организации без входящих в неё обособленных подразделений по реквизиту «Расчёт составлен (код)» надо указать:

  • код «1» – если декларацию сдаете по месту нахождения организации без распределения налога по ОП;
  • код «2» – если декларацию сдаете по месту нахождения ОП и данные отражены только по нему.

По обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода, надо проставить код «3».

Если приняли решение о централизованном способе уплаты налога через ответственное ОП, укажите код «4» – «по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ».

Если у фирмы, которая платит налог в бюджет региона централизованно, есть в каком-либо регионе только одно обособленное подразделение, то Приложение № 5 к Листу 02 по этому ОП надо составить также с кодом «4» по реквизиту «Расчёт составлен (код)».


Читать оригинал

Автор: Ekaterina