Декларация по НДС за IV квартал 2022 года: какие изменения учесть?

Декларация по НДС за IV квартал 2022 года: какие изменения учесть?

Декларацию по НДС за IV квартала 2022 году нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 25 января 2023 года.  Форма и порядок заполнения декларации не изменились. Но, нужно не забыть о новых кодах операций, которые введены ФНС.

Форма декларации по НДС

Декларацию по НДС за IV квартал 2022 году нужно сдавать не позднее 25 января 2023 года по форме, утвержденной приказом ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/[email protected] Штрихкод на титуле: 0031 4015.

Налоговую декларацию по НДМ сдают в электронном виде по ТКС. Бумажный вариант декларация налоговая примет только у налоговых агентов по НДС.

Как заполнить декларацию по НДС

Состав декларации зависит от операций, которые провела бухгалтерия в IV квартале.

В раздел 8 декларации перенесите данные из книги покупок.

В раздел 9 – из книги продаж.

В разделе 3
покажите расчет налоговой базы, суммы вычетов и налог.

В разделе 1 укажите сумму НДС к уплате или к возмещению.

Раздел 2 заполняйте только в том случае, если вы выступаете в роли налогового агента по НДС

Разделы 4, 5, 6, 7, 10, 11 и 12 заполняйте только в том случае, если у вас были проведены особые виды или типы операций. Например,

  • экспортные операции и вычеты по «нулевым» операциям отражаются в разделе 4;
  • операции, освобождаемые от НДС – в разделе 7.

В разделах 1–7 все стоимостные показатели указывайте в полных рублях, а в разделах 8—12
— в рублях и копейках.

В последнюю очередь заполнить титульный лист. Код налогового периода – «24».

Коды операций по НДС, добавленные в 2022 году

Если при проверке декларации по НДС налоговая программа найдет ошибки по несоответствию кодов операций, она автоматически выставит требование, на которое нужно будет отвечать (см. письмо ФНС от 3 декабря 2018 г. № ЕД-4-15/23367).

Коды по новым территориям

ФНС письмом от 22.12.2022 г. № СД-4-3/[email protected] ввела новые коды операций для декларации по НДС для отражения операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, но новых территориях РФ, в Разделе 4 декларации.

Код Наименование операции
1011460 Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, указанными в подп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ
1011461 Реализация товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, указанными в подп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ
1011462 Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в подп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ
1011463 Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в подп. 20 п. 1 ст.164 НК РФ, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ
1011464 Реализация товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в подп. 20 п. 1 ст.164 НК РФ
1011465 Реализация товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в подп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании ст. 105.1 и 105.2 НК РФ
1011466 Реализация услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 164 НК РФ
1011467 Реализация услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 164 НК РФ, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании ст. 105.1 и 105.2 НК РФ

Коды при передаче имущества мобилизованным

От НДС освобождены операции по передаче имущества мобилизованным и членам их семей. ФНС в письме от 22 декабря 2022 г. № СД-4-3/[email protected] привела коды, которые нужно указывать в Разделе 7 декларации по НДС:

Код Наименование операции
1011218 Операции, указанные в подп. 40 п. 2 статьи 149 НК РФ
1011219 Операции, указанные в подп. 26.1 п. 3 статьи 149 НК РФ
1011220 Операции, указанные в подп. 41 п. 2 ст. 149 НК РФ
1011222 Операции, указанные в подп. 29.1 п. 2 ст. 149 НК РФ

Коды для операций по покупке иностранного ПО

При покупке электронные услуги из-за рубежа, российские компании становятся налоговыми агентами. ФНС России в письме от 28.09.2022 № СД-4-3/[email protected] привела коды для декларации по НДС по таким операциям.

Код Наименование операции
1011217 передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ноу-хау и др., а также прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по договору коммерческой концессии
1011719 реализация товаров, выполнения работ и оказания услуг в России иностранцами в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав
1011720 оказание услуг, которые оказывают иностранные организации в электронной форме

Коды для отдельных операций и видов деятельности

С 1 октября 2022 года для реализации алмазов и бриллиантов в декларации по НДС нужно указывать:

Код Наименование операции
1011458 реализация обработанных алмазов госфондам драгметаллов и драгоценных камней и ЦБ РФ
1011459 реализация необработанных алмазов госфондам драгметаллов и драгоценных камней и ЦБ РФ

При реализации судов, собственниками которых являются российские лизинговые компании, зарегистрированные в Российском международном реестре установлен код 1011449 в связи с введением для них нулевого НДС.

Для операций по реализации цифровых финансовых активов (подп. 38 п. 2 ст. 149 НК РФ), включенных в  перечень не облагаемых операций, с 1 октября 2022 года установлен код 1011215.

С 1 января 2022 года не признаются объектом обложения НДС услуги по подключению к газораспределительным сетям  оборудования домовладений, принадлежащих физическим лицам (подп. 22 п. 2 ст. 146 НК РФ), а с 1 октября 2022 года – подача газа на «вечный огонь». Для этих услуг установлены свои коды.

Код Наименование операции
1010833 услуги по подключению (технологическому присоединению) к газораспределительным сетям газоиспользующего оборудования, расположенного в домовладениях, принадлежащих физическим лицам
1010834 операции по передаче газа и (или) оказание услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям на безвозмездной основе потребителям, использующим газ для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях.

Перед сдачей декларации по НДС

Перед сдачей декларации проверьте ее на ошибки по контрольным соотношениям, из-за которых вам в лучшем случае придется писать пояснения.

Среди соотношений имеется новая формула для выявления возможного завышения суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке.

Также проверьте свою декларацию по соотношениям, из-за несоответствия которым ее сочтут непредставленной.

Что нужно сделать перед сдачей декларации по НДС за 4 квартал 2022

Коды ошибок в декларации по НДС

Если инспекция обнаружит расхождения в контрольных соотношениях декларации, вам придется представить пояснения или внести исправления в декларацию.

Коды ошибок:

  • «1» — при проверке программа СУР АСК НДС-2 не нашла сведения об операции у контрагентов;
  • «2» — не стыкуются данные разд. 8 и 9 или приложений 1 к разделам;
  • «4» — ошибки в разд. 8–12 декларации;
  • «5» — в разд. 8–12 не везде указаны даты счетов-фактур либо дата «входит» за пределы отчетного периода.

Причины расхождений по НДС и коды ошибок

Если за IV квартал у вас не было операций с НДС, сдайте нулевую декларацию.


Читать оригинал

Автор: Proff