Имущественный вычет работника в расчете 6-НДФЛ

Имущественный вычет работника в расчете 6-НДФЛ

Имущественный вычет – это самый распространенный вычет, который работники получают у работодателя. Предоставляя вычет, бухгалтер не удерживает НДФЛ с работника до тех пор, пока он не получит весь вычет. При этом предоставленный имущественный вычет нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Форма расчета 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 № ЕД-7-11/753.

Имущественный вычет в разделе 1 расчета 6-НДФЛ

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ операции по возврату налога физлицам отражают в строках 030 — 032.

Отразите суммы так:

  • в поле 030 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом работнику за последние три месяца отчетного периода.
  • в поле 031 – дата, в которую налоговым агентом произведен возврат работнику налога.
  • в поле 032 – сумма налога, возвращенная налоговым агентом.

При этом сумма налога, возвращенная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032.

Имущественный вычет в разделе 2 расчета 6-НДФЛ

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ имущественный вычет отражают в полях:

  • 130 – общая сумма вычетов, уменьшающая доход;
  • 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом.

Значение строки 160 «общая сумма удержанного налога» не нужно уменьшать на сумму налога, подлежащего возврату в связи с предоставлением имущественного вычета.

Пример. Как отразить имущественный вычет в расчете 6-НДФЛ

15 сентября 2022 года работник принес в бухгалтерию уведомление из ИФНС о подтверждении права на имущественный вычет. Зарплата составляет 80 000 руб.

Имущественный вычет нужно предоставить с начала года (определение ВС РФ от 13.04.2015 № 307-КГ15-324).

Значит, в отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2022 год нужно отразить так:

  • общая сумма дохода (строка 110 раздела 2) — 720 000 руб. (80 000 руб. × 9 мес.);
  • имущественный вычет (строка 130 раздела 2) — 720 000 руб. (вычет равен доходу);
  • исчисленный НДФЛ (строка 140 раздела 2) — 0 руб.;
  • удержанный НДФЛ (строка 160 раздела 2) — 93 600 руб.
  • сумма возвращенного налога (стр. 190) — 93 600 руб. (возврат НДФЛ за январь-сентябрь).

Сумму 93 600 руб. надо показать в разделе 1 по строкам 030 и 032, а дату возврата денег - в строке 031.

Далее имущественный вычет работнику нужно предоставить до конца года 2022 году (абз. 5 п. 8 ст. 220 НК РФ).

Обратите внимание, что в Уведомлении из ИФНС указана сумма вычета, превышать ее нельзя.

Имущественный вычет в Справке о доходах 6-НДФЛ

Сумму предоставленного имущественного вычета работника нужно отразить в «Справке о доходах и суммах налога физического лица».

А именно, в разделе 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».

Код имущественного вычета – 311 или 312 в зависимости от вида вычета:

  • 311 – денежные средства, израсходованные на строительство или покупку недвижимости

  • 312 – расходы на погашение кредитов, целевых займов и других средств, направленных на возведение строительных объектов

В поле «Код вида уведомления» укажите «1». Это код специально установлен, если работнику выдано уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет.

В полях «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления», «Код налогового органа, выдавшего уведомление» отразите номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.

Строка 130 должна быть равна сумме строк «Сумма вычета» раздела 3 приложений № 1 к 6-НДФЛ + сумма строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» приложений № 1 к 6-НДФЛ. 


Читать оригинал

Автор: Victor