Как и в каком расчете 6-НДФЛ отражать зарплату за декабрь 2022 года

Как и в каком расчете 6-НДФЛ отражать зарплату за декабрь 2022 года

Заработную плату за декабрь выплачивают в последний рабочий день декабря те, у кого день зарплаты выпал на новогодние праздники с 1 по 8 января 2023 года. Последний рабочий день в 2022 году – 30 декабря.

За декабрь 2022 года заработная плата может быть выплачена как в декабре 2022 года, так и в январе 2023 года.

От того, когда выплачена зарплата зависит, в какой расчет 6-НДФЛ включать декабрьскую зарплату: в 6-НДФЛ за 2022 год или уже в новый 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.

За 2022 год по НДФЛ отчитываемся по «старой» форме. Форма эта утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 № ЕД-7-11/753.

Когда декабрьскую зарплату нужно включить в расчет 6-НДФЛ за 2022 год

Если зарплата выплачена в декабре, то ее нужно включить в годовой расчет 6-НДФЛ.

Зарплата за декабрь выплачена 30 декабря 2022 года

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2022 год отразите с выплаченных работникам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за октябрь–декабрь 2022 года, независимо от срока их перечисления.

Например: организация выплачивает 30 декабря 2022 года заработную плату за декабрь 2022 года (т. к. 31 декабря 2022 года – выходной), срок перечисления НДФЛ – не позднее 9 января 2023 года.

Так как с 1 января 2023 года вступают в силу новые правила уплаты НДФЛ в связи с единым налоговым платежом, налог лучше перечислить в конце года.

Данную выплату отразите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2022 год:

  • в поле 020 – обобщенная по всем физлицам сумма НДФЛ, удержанная за октябрь–декабрь 2022 года;

  • в поле 021 – 09.01.2023 (это крайний срок);

  • в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за декабрь 2022 года.

В разделе 2 расчета 6-НФДЛ указывают обобщенные по всем работникам: суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по применяемой налоговой ставке (15% и 13%).

В Разделе 2 расчета за 2022 год заработная плата за декабрь и НДФЛ с нее отражаются так:

  • в строке 110 – общая сумма начисленного дохода с января по декабрь, включая зарплату за декабрь;

  • в строке 112 – сумма начисленного дохода с января по декабрь по трудовым договорам, включая зарплату за декабрь;

  • в строке 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по декабрь, включая зарплату за декабрь;

  • в строке 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по декабрь, включая зарплату за декабрь.

Зарплата за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года

Если доходы в виде заработной платы и оплаты отпуска выплачиваете в первые рабочие дни января 2023 года, то НДФЛ с данных доходов, нужно отражать в отчете за 2023 год.

А именно:

  • в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года,

  • в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год и в справке о доходах физлица за 2023 год.

В расчет 6-НДФЛ за 2022 год данные выплаты не попадают.

Так разъясняла ФНС России письме от 9 ноября 2022 года № БС-4-11/[email protected] .

Чиновники разъясняют, если декабрьская заработная плата выплачена в январе следующего календарного года, то такой доход относится к другому налоговому периоду.

То есть декабрьская зарплата в этом случае относится к 2023 году и, поэтому нужно применять к ней новые правила уплаты НДФЛ.

 


Читать оригинал

Автор: Vika