Как платить НДФЛ, если зарплата за декабрь выплачена в январе 2023 года

Как платить НДФЛ, если зарплата за декабрь выплачена в январе 2023 года

В связи с изменениями по НДФЛ, вступающими в силу с 1 января 2023 года, ФНС России в письме от 9 ноября 2022 года № БС-4-11/[email protected] разъяснила, как платить налог с дохода в виде заработной платы (оплаты труда), полученного сотрудниками организации в 2023 году.

Изменения по НДФЛ с 1 января 2023 года

С 1 января 2023 года НДФЛ с зарплаты сотрудников нужно исчислять и удерживать в день выплаты.

Так как согласно статье 136 Трудового кодекса заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, то налог нужно удерживать с каждой выплаты: при выплате аванса и при расчете за месяц.

Кроме того, введены новые сроки уплаты НДФЛ (п.6 ст. 223 НК РФ).

С 1 января 2023 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца нужно не позднее 28-го числа текущего месяца.

Для января и декабря установлены отдельные сроки:

  • налог, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 января, нужно заплатить не позднее 28 января.

  • налог, исчисленный и удержанный за период с 23 по 31 декабря, – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Уплата НДФЛ, если зарплата за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года

Если заработная плата (оплата труда) за выполнение трудовых обязанностей в декабре выплачивается в январе следующего календарного года, то такой доход относится к другому налоговому периоду.

То есть декабрьская зарплата в этом случае относится к 2023 году и, поэтому нужно применять к ней новые правила уплаты НДФЛ.

ФНС России письме от 9 ноября 2022 года № БС-4-11/[email protected] привела наглядный пример.

Пример. Уплата НДФЛ, если зарплата за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года

Сотруднику организации заработная плата за декабрь 2022 г. и оплата отпуска за январь 2023 г. выплачены 10.01.2023.

Указанные доходы относятся к налоговому периоду 2023 г., дата получения доходов - 10.01.2023.

Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ – не позднее 30.01.2023 (т.к. 28 – суббота).

Доходы в виде заработной платы и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, НДФЛ с данных доходов, нужно отражать:

  • в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года,

  • в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год и в справке о доходах физлица за 2023 год.

В расчет 6-НДФЛ за 2022 год данные выплаты не попадают.

Если декабрьская зарплата выплачена в декабре 2022 года

Если заработная плата за декабрь 2022 года выплачивается в последние дни декабря (в одном налоговом периоде), то этот доход считается доходом 2022 года.

В 2022 году действует пункт 2 статьи 223 НК РФ, по которому датой получения дохода признается последний день месяца, за который работнику была начислена заработная плата.

Получается, если зарплата выплачена 30 декабря 2022 года, то перечислить НДФЛ с нее можно 9 января 2023 года, т.е. по прежним правилам – не позднее следующего рабочего дня после удержания налога.

Эту ситуацию ни Минфин, ни ФНС не разъясняют.

Поэтому, считаем, что лучше будет, если НДФЛ уплатите в последний рабочий день года – 30 декабря 2022 года.

Имейте в виду, что декабрьская зарплата, выплаченная в декабре 2022 года, попадает в расчет 6-НДФЛ за 2022 год. 


Читать оригинал

Автор: Victor