Как предоставлять детские вычеты работникам с учетом изменений по НДФЛ

Как предоставлять детские вычеты работникам с учетом изменений по НДФЛ

С 1 января 2023 года НДФЛ платим и с аванса, и с зарплаты. Стандартный налоговый вычет нужно предоставлять, по-прежнему, один раз в месяц. Возникает вопрос, к какой части зарплаты применять детский вычет.

Стандартный детский вычет положен на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Размер стандартного детского вычета равен 1400 рублей на одного ребенка. На третьего и остальных детей – 3 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Детские вычеты работникам в 2023 году. Разъясняет ФНС

С 1 января 2023 года датой получения дохода в виде заработной платы признается день ее фактической выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому НДФЛ нужно удерживать при каждой выплате зарплаты.

Важное правило, которое бухгалтер должен применять в 2023 году: заработная плата признается доходом того месяца, в котором она фактически выплачена.

То есть зарплата за вторую половину месяца, выплаченная в другом месяце, относится к доходам другого месяца. Например, зарплата за вторую половину января выплачена в феврале. Она будет доходом февраля.

Соответственно, это правило меняет подход к предоставлению детских вычетов. Так как вычет применяем один раз в месяц, то в 2023 году вычет может быть применен как к авансу, так и к окончательному расчету.

Так разъясняет ФНС России в письме от 9 ноября 2022 года № БС-4-11/[email protected], в котором инспекторы привели пример.

Пример. Как предоставлять детский вычет работнику в 2023 году

1 марта 2023 года Ивановна А.А. приняли на работу. Заработная плата нового сотрудника составляет 200 000 рублей в месяц. У него есть один ребенок 8 лет, поэтому нужно ежемесячно предоставлять стандартный вычет на ребенка: ежемесячно – 1400 руб.

Зарплата за первую половину марта 2023 года в размере 100 000 руб. выплачена 17.03.2023, а за вторую половину марта 2023 года в размере 100 000 руб. – 03.04.2023.

ФНС в указанном письме разъясняет, что вычет нужно предоставить в отношении указанных доходов за март 2023 г. и за апрель 2023 г. соответственно. То есть вычет применяют в каждой выплате зарплаты за март.

Дата получения дохода в виде зарплаты за первую половину марта 2023 года – 17.03.2023, в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «03».

17 марта 2023 года бухгалтер удержал с зарплаты работника НДФЛ с учетом предоставленного детского вычета за март в сумме 12 818 рублей ((100 000 руб. – 1400 руб.) х 13%).

Зарплата за вторую половину марта 2023 года – 03.04.2023, в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «04».

3 апреля 2023 года бухгалтер удерживает НДФЛ с учетом предоставленного детского вычета за апрель в сумме 12 818 рублей ((100 000 руб. – 1400 руб.) х 13%).

Обратите внимание, что при удержании НДФЛ с других доходов в апреле детский вычет больше не предоставляется. 

Это значит, что бухгалтер мог к зарплате за вторую половину марта не принять вычет, а применить к авансу за апрель.

Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ:

  • с заработной платы за первую половину марта 2023 года - не позднее 28.03.2023,
  • с заработной платы за вторую половину марта 2023 года - не позднее 28.04.2023.

Обратите внимание: зарплата за первую половину марта 2023 года и НДФЛ с нее попадают в разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. Доходы за вторую половину марта 2023 года и НДФЛ с данного дохода, - в расчет 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.


Читать оригинал

Автор: Ekaterina