КБК для уплаты НДФЛ по ставкам 13% и 15%

КБК для уплаты НДФЛ по ставкам 13% и 15%

Ставка 15% НДФЛ применяется к доходам высокооплачиваемых работников, которым бухгалтерией компании выплачено более 5 млн рублей в год. В отношении таких работников организация выступает в качестве налогового агента, бухгалтеру нужно удержать и заплатить за них в бюджет НДФЛ.

Налог до 650 000 рублей нужно платить по КБК для 13% ставки НДФЛ, суммы свыше 650 000 рублей перечисляются по КБК для 15% ставки. 

КБК для НДФЛ

В платежке на уплату НДФЛ, удержанных с доходов работника нужно указать КБК, утвержденный приказом Минфина России от 08.06.2020 № 99н. Предусмотрено два отдельных КБК: для налога, рассчитанного по ставке 13% и налога, удержанного по ставке 15%.

  • 182 1 01 02010 01 0000 110 – для уплаты НДФЛ по ставке 13% с доходов работника, источником которых является налоговый агент;
  • 182 1 01 02080 01 0000 110 – для уплаты НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании).

Разъяснения по КБК от ФНС

В письме от 13.12.2021 № БС-4-11/[email protected] ФНС России разъяснила, как правильно определить КБК.

Ставка по НДФЛ по статье 224 НК РФ установлена в размере:

  • 13 % — если сумма налоговых баз за налоговый период менее 5 млн рублей или равна 5 млн рублей;
  • 650 тысяч рублей и 15 % — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет более 5 млн рублей.

Если сумма НДФЛ менее и более 650 000 рублей

Если на момент уплаты НДФЛ сумма налога составляет менее 650 000 рублей или равна 650 000 рублей, — в платежке нужно указать КБК для НДФЛ по ставке 13% —  182 1 01 02010 01 0000 110.

Если на момент уплаты НДФЛ в бюджет сумма налога превысила 650 000 рублей, — уплатить налог нужно по месту учета организации или ее ОП в следующем порядке:

  • отдельно уплачивайте налог, рассчитанный по ставке 13% к доходу до 5 млн рублей включительно, это налог в части суммы, недостающей до 650 000 рублей, по КБК 182 1 01 02010 01 0000 110;
  • отдельно уплачивайте НДФЛ по ставке 15%, примененной к доходу свыше 5 млн рублей, это налог в части суммы превышающей 650 тысяч рублей по КБК 182 1 01 02080 01 0000 110.

Этот же порядок применяется при выплате доходов в виде дивидендов.


Читать оригинал

Автор: Sergey