Оплата санаторно-курортных путевок для работников: новые правила в 2022 году

Оплата санаторно-курортных путевок для работников: новые правила в 2022 году

С 1 января 2022 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, по которым изменены порядок учета расходов на санаторно-курортные путевки для сотрудников по налогу на прибыль и условия освобождения от НДФЛ.

Любой работодатель может оплатить отдых сотрудникам. Как вариант, можно приобретать санаторно-курортные путевки работникам, заключив «прямой» договор с санаторием. Либо можно компенсировать эту стоимость работнику, если он купил путевку сам.

Налог на прибыль

В 2022 году пункт 24.2 статьи 255 Налогового кодекса разрешает в расходы на оплату труда включать:

  • расходы по организации туризма и отдыха на территории Российской Федерации в соответствии с договором о реализации туристского продукта;

  • по санаторно-курортному лечению на территории Российской Федерации. К таким расходам относятся расходы на оплату работодателем услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание), а также расходы в виде сумм полной или частичной компенсации данных затрат.

Отдых может быть оплачен:

  • работнику;

  • его супруге (супругу), родителям, детям и подопечным до 18 лет;

  • детям и бывшим подопечным в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме в образовательных организациях.

С 1 января 2022 года услуги по санаторно-курортному лечению отделены от перечня услуг по договору о реализации туристского продукта, которые могут быть учтены в расходах.

Кроме того, теперь расходы можно учесть, когда сотрудник самостоятельно приобретает за свои деньги путевки, а работодатель эти затраты компенсирует. До 2022 года такие расходы нельзя было учесть.

Размер учитываемых расходов не изменился.

Расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 рублей в совокупности за год на каждого из отдыхающих. при этом общая сумма затрат организации на путевки, ДМС и оплату медуслуг работникам не должна превысить 6% от суммы расходов на оплату труда.

НДФЛ

Санаторно-курортные путевки, приобретенные для работников, НДФЛ не облагаются.

Пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса освобождение распространено на:

  • работников и (или) членов их семей;

  • детей до 18 лет;

  • детей до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения;

  • бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости;

  • инвалидов.

Для освобождения от НДФЛ нужно выполнить условие:

  • стоимость таких санаторно-курортных путевок должна быть предоставлена за счет одного из источников:

  • за счет чистой прибыли организации;

  • за счет средств бюджетов РФ;

  • за счет средств религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых в соответствии с учредительными документами является деятельность по социальной поддержке и защите граждан;

  • за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (ИП) применяют специальные налоговые режимы.

С 2022 года не платить НДФЛ с суммы оплаты санаторно-курортных путевок можно и в случае, когда расходы на такие путевки были учтены в расходах по налогу на прибыль.

Воспользоваться данной льготой можно только один раз в год. Если работодатель повторно в том же году оплачивает путевку работнику, то с ее стоимости нужно платить НДФЛ.

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами

наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

Получить издание


Читать оригинал

Автор: Vika