Отражаем имущественный вычет работника в расчете 6-НДФЛ за 2021 год

Отражаем имущественный вычет работника в расчете 6-НДФЛ за 2021 год

Работодатели по уведомлению из налоговой предоставляют своим сотрудникам налоговые вычеты по НДФЛ. Один из распространенных вычетов – это имущественный вычет при покупке жилья. В таком случае НДФЛ с работника не удерживают до тех пор, пока он не получит весь вычет. Однако бухгалтер обязан отразить вычет в расчете 6-НДФЛ.

Форма расчета 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 № ЕД-7-11/753.

Имущественный вычет в разделе 1 расчета 6-НДФЛ

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ операции по возврату налога физлицам отражают в строках 030 — 032.

Отразите суммы так:

  • в поле 030 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом работнику за последние три месяца отчетного периода.

  • в поле 031 – дата, в которую налоговым агентом произведен возврат работнику налога.

  • в поле 032 – сумма налога, возвращенная налоговым агентом.

При этом сумма налога, возвращенная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032.

Имущественный вычет в разделе 2 расчета 6-НДФЛ

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ имущественный вычет отражают в полях:

  • 130 – общая сумма вычетов, уменьшающая доход;

  • 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом.

Значение строки 160 «общая сумма удержанного налога» не нужно уменьшать на сумму налога, подлежащего возврату в связи с предоставлением имущественного вычета.

Пример. Как отразить имущественный вычет в расчете 6-НДФЛ

1 декабря 2021 года работник принес в бухгалтерию уведомление из ИФНС о подтверждении права на имущественный вычет. Зарплата составляет 80 000 руб.

Имущественный вычет нужно предоставить с начала года (определение ВС РФ от 13.04.2015 № 307-КГ15-324).

Значит, в отчете 6-НДФЛ за 2021 год нужно отразить так:

  • общая сумма дохода (строка 110 раздела 2) — 960 000 руб. (80 000 руб. × 12 мес.);
  • имущественный вычет (строка 130 раздела 2) — 960 000 руб. (вычет равен доходу);
  • исчисленный НДФЛ (строка 140 раздела 2) — 0 руб.;
  • удержанный НДФЛ (строка 160 раздела 2) —124 800 руб.
  • сумма возвращенного налога (стр. 190) — 124 800 руб. (возврат НДФЛ за январь-декабрь).

Сумму 124 800 руб. надо показать в разделе 1 по строкам 030 и 032, а дату возврата денег - в строке 031.

Остаток имущественного вычета работник получит в 2022 году (абз. 5 п. 8 ст. 220 НК РФ).

Имущественный вычет работника в Справке о доходах расчета 6-НДФЛ

Сумму предоставленного имущественного вычета работника нужно отразить в «Справке о доходах и суммах налога физического лица».

Так, раздел 3 данной Справки Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» предназначен для отражения сведений о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, а также о соответствующих уведомлениях, выданных налоговым органом.

Код имущественного вычета – 311 или 312 в зависимости от вида вычета.

В поле «Код вида уведомления» укажите «1». Это код специально установлен, если работнику выдано уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет.

В полях «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления», «Код налогового органа, выдавшего уведомление» отразите номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.

Строка 130 должна быть равна сумме строк «Сумма вычета» раздела 3 приложений № 1 к 6-НДФЛ + сумма строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» приложений № 1 к 6-НДФЛ. Если общая сумма вычетов не равна сумме всех вычетов, то данное значение не соответствует расчетному значению.


Читать оригинал

Автор: Vika