Условия для вычета НДС

Условия для вычета НДС

Организация имеет право уменьшить общую сумму НДС на налоговые вычеты. Для того, чтобы зачесть «входящий» НДС, нужно выполнить одновременно несколько условий принятия НДС к вычету. Суды уточнили пру параметров.

Вычет сумм НДС производится на основании, в частности, счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг) после принятия на учет данных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Какие суммы можно предъявить к вычету НДС

Вычету подлежат такие суммы НДС:

  • которые предъявили продавцы при приобретении товаров, работ или услуг на территории РФ;
  • суммы, которые уплачены при ввозе товаров в РФ (п. 2 ст. 171 НК РФ);
  • суммы, которые уплатили покупатели — налоговые агенты (п. 3 ст. 171 НК РФ);
  • предъявленные продавцами налогоплательщику — иностранному лицу (п. 4 ст. 171 НК РФ);
  • исчисленные с авансов под предстоящую поставку товаров (пп. 5, 8, 12 ст. 171 НК РФ);
  • предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в случае возврата товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ);
  • начисленные при выполнении строительно-монтажных работ (п. 6 ст. 171 НК РФ);
  • уплаченные по командировочным и представительским расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ);
  • исчисленные по операциям реализации товаров на экспорт, при отсутствии подтверждающих документов (п. 10 ст. 171 НК РФ);
  • восстановленные акционером (участником, пайщиком) по имуществу, полученному в качестве уставного капитала (п. 11 ст. 171 НК РФ);
  • исчисленные покупателем при увеличении стоимости и/или объема отпущенных товаров (п. 13 ст. 171 НК РФ);
  • исчисленные плательщиком при ввозе товаров по итогам налогового периода, в котором истекли 180 дней с даты выпуска этих товаров, в соответствии с таможенной процедурой на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (п. 14 ст. 171 НК РФ).

Условия принятия к вычету НДС

Для того, чтобы зачесть «входящий» налог, надо выполнить одновременно несколько условий принятия НДС к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

  1. Товары должны быть куплены для осуществления операций, облагаемых НДС, в соответствии с главой 21 НК РФ.
  2. Товары должны быть поставлены на учет.
  3. Документы продавца, в том числе и счет-фактуры (ст. 169 НК РФ) должны быть правильно оформлены.
  4. Документы для обоснования вычета должны быть оформлены в соответствии со статье 9 Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ с указанием всех обязательных реквизитов.
  5. В первичных документах в отдельной строке должна быть указана сумма НДС.
  6. Все документы должны содержать достоверные данные об операции и лицах, ответственных за совершение следки: должны совпадать данные «первички», счетов-фактур, книги покупок и соответствующих договоров.

Читать оригинал

Автор: Sergey