Восстановление НДС по объектам ОС, принятый ранее к вычету?

Восстановление НДС по объектам ОС, принятый ранее к вычету?

НДС, принятый к вычету по основным средствам, которые в дальнейшем используются для операций, не облагаемых НДС нужно восстановить. Это не касается только недвижимости.

Вопрос восстановления НДС по объектам ОС, который используются в деятельности, не облагаемой НДС, Минфина рассмотрел в письме  от 12.10.2021 №03-07-11/82455.

Правила и случаи восстановления НДС, который ранее был принят к вычету, установлены статье 170 НК РФ.

Во-первых, НДС подлежит восстановлению если покупатель или импортер ОС не является налогоплательщиком НДС или освобожден от оплату налога по статье 145 НК РФ.

Во-вторых, НДС по приобретенным ОС нужно восстанавливать, если

  • купленное или ввезенное ОС будет применяться в операциях которые не относятся и не связаны с реализацией;
  • купленное или ввезенное ОС планируется использовать для производства или продажи имущества, местом реализации которого РФ не признается;
  • купленное или ввезенное ОС будет использоваться в операциях, освобожденных от обложения НДС.

Как восстановить НДС

Суммы НДС, ранее принятые к вычету по основным средствам, не относящимся к объектам недвижимости, в случае дальнейшего использования таких ОС в течение нескольких налоговых периодов для операций, не подлежащих налогообложению, нужно восстановить.

Иначе говоря, если приобрели ОС, применили НДС-вычет, а затем используете эти ОС для операций необлагаемых НДС, налог придется восстановить.

Это правило установлено подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

При восстановлении НДС учитывайте два правила:

Сумму НДС, которую нужно восстановить, определяют пропорционально остаточной стоимости ОС без учета переоценки.

Восстанавливать НДС нужно в том квартале, в котором основные средства начали использоваться в операциях, не облагаемых НДС.


Читать оригинал

Автор: Vanessa