Возврат товара в 2022: правила, проводки

Возврат товара в 2022: правила, проводки

Вы знаете, что сейчас возврат товаров оформляют по особым правилам, независимо от причины возврата. Это делают через корректировочный счет-фактуру, но порядок обратной реализации тоже не отменен. Более того, инспекция может обнаружить ее там, где вы не предполагали. Будьте внимательны, от этого зависит право на вычеты!

Правила возврата товаров в 2022

Возврат товара (как бракованного, так и качественного, который не соответствует договору) в целях НДС оформляется по таким правилам:

  • продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок;
  • покупатель регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца, если успел принять НДС к вычету, а если нет — принимает вычет в невозвращаемой части. При возврате покупатель оформляет не счет-фактуру, а накладную с пометкой «возврат товара».

На основании корректировочного счета-фактуры продавец принимает НДС к вычету в периоде возврата товаров, а покупатель восстанавливает НДС.

Вместе с тем, и обратная реализация может иметь место. Если покупатель возвращает товар по договору купли-продажи. В этом случае стороны первоначального договора меняются ролями, счета-фактуры на реализацию выставляет бывший покупатель, который стал новым продавцом.

Обратная реализация без нового договора

Даже если нового договора при возврате товаров нет, налоговики могут обнаружить обратную реализацию в первоначальном договоре — если в нем прописаны условия об обратном выкупе товаров продавцом. Так нередко пишут для случаев, когда покупатель не смог продать товары до определенного момента.

При таком условии, прописанном в договоре, покупатель при возврате должен составить счет-фактуру.

Чтобы обезопасить себя от претензий об отсутствии корректировочного счета-фактуры, прописать в договоре нужно четко: возврат товара производится обратной поставкой, в которой покупатель является продавцом и выставляет счет-фактуру на отгрузку, а продавец — покупателем (обязанности выставить корректировочный счет-фактуру у него нет).

Учетные различия возврата и обратного выкупа товаров

Возврат товаров и в бухучете отличается от обратного выкупа.

Возвращая товар, который был принят на учет, покупатель сделает следующие проводки:

Дебет 76 Кредит 41

— на стоимость возврата;

Дебет 76 Кредит 68

— восстановлен НДС на сумму по корректировочному счету-фактуре;

Дебет 002

— некачественный товар, подлежащий возврату поставщику, принят на забалансовый учет;

Кредит 002

— некачественный товар возвращен поставщику.

Продавец должен сторнировать у себя выручку, себестоимость товаров, НДС, составив соответственно такие проводки:

Дебет 62 Кредит 90 (сторно);

Дебет 90 Кредит 41(сторно);

Дебет 90 Кредит 68 (сторно).

Обратный выкуп оформляется так.

У покупателя сначала сторнируются записи, относящиеся к возвращаемому товару:

Дебет 19 Кредит 60 (сторно)

— на сумму НДС, приходящуюся на возвращаемый товар;

Дебет 68 Кредит 19 (сторно)

— на сумму принятого к вычету НДС, приходящуюся на возвращаемый товар;

Дебет 41 Кредит 60 (сторно)

— на сумму договорной стоимости товара (без НДС).

Затем он отражает реализацию товаров:

Дебет 62 Кредит 90

— на сумму выкупа с НДС;

Дебет 90 Кредит 41

— на стоимость возвращаемых товаров;

Дебет 90 Кредит 68

— на сумму НДС.

Продавец приходует эти товары:

Дебет 41 Кредит 60

— на стоимость выкупа;

Дебет 19 Кредит 60

— на сумму НДС.


Читать оригинал

Автор: Sergey